|
KẾ TOÁN - THUẾ - DOANH NGHIỆP - LAO ĐỘNG |
|
a) Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi
công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây, lắp công trình trong trường hợp doanh
nghiệp thực hiện xây, lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ
công vừa kết hợp bằng máy. b) Trường hợp doanh nghiệp thực hiện xây lắp công trình hoàn toàn theo
phương thức bằng máy thì không sử dụng tài khoản 623 "Chi phí sử dụng máy thi
công" mà hạch toán toàn bộ chi phí xây lắp trực tiếp vào các TK 621, 622,
627. c) Không hạch toán vào TK 623 khoản trích về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y
tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp tính trên lương phải trả công nhân
sử dụng xe, máy thi công. Phần chi phí sử dụng máy thi công vượt trên mức bình
thường không tính vào giá thành công trình xây lắp mà được kết chuyển ngay vào
TK 632. Bên Nợ: Các chi phí liên quan đến hoạt động của máy thi công (chi phí vật liệu
cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền công của
công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng, sửa chữa xe, máy thi
công...). Chi phí vật liệu, chi phí dịch vụ khác phục vụ cho xe, máy thi
công. Bên Có: - Kết chuyển chi phí sử dụng xe, máy thi công vào bên Nợ tài khoản 154
"Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang". - Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vượt trên mức bình thường vào
TK 632. Tài khoản 623 không có số dư cuối kỳ. Tài
khoản 623 -
Chi phí sử dụng máy thi công, có 6 tài khoản cấp 2:
-
Tài khoản 6231 - Chi phí nhân công:
Dùng
để phản ánh lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực
tiếp điều khiển xe, máy thi công, phục vụ máy thi công như: Vận chuyển, cung cấp
nhiên liệu, vật liệu... cho xe, máy thi công. Tài khoản này không phản ánh khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,
kinh phí công đoàn theo quy định hiện hành được tính trên lương của công nhân sử
dụng xe, máy thi công. Các khoản trích này được phản ánh vào tài khoản 627 "Chi
phí sản xuất chung". -
Tài khoản 6232 - Chi phí vật liệu:
Dùng
để phản ánh chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ...), vật liệu khác phục vụ xe, máy
thi công. -
Tài khoản 6233 - Chi phí dụng cụ sản
xuất:
Dùng
để phản ánh công cụ, dụng cụ lao động liên quan tới hoạt động của xe, máy thi
công. -
Tài khoản 6234 - Chi phí khấu hao máy thi
công:
Dùng để phản ánh chi phí khấu hao xe, máy thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp
công trình. -
Tài khoản 6237 - Chi phí dịch vụ mua
ngoài:
Dùng để phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài như thuê ngoài sửa chữa xe, máy thi
công; tiền mua bảo hiểm xe, máy thi công; chi phí điện, nước, tiền thuê TSCĐ,
chi phí trả cho nhà thầu phụ,... -
Tài khoản 6238 -
Chi phí bằng tiền
khác:
Dùng
để phản ánh các chi phí bằng tiền phục vụ cho hoạt động của xe, máy thi
công. Hạch toán chi phí sử dụng xe, máy thi công phụ thuộc vào hình thức sử
dụng máy thi công: Tổ chức đội máy thi công riêng chuyên thực hiện các khối
lượng thi công bằng máy hoặc giao máy thi công cho các đội, xí nghiệp xây
lắp: a) Nếu tổ chức đội xe, máy thi công riêng, được phân cấp hạch toán và có
tổ chức kế toán riêng, thì công việc kế toán được tiến hành như
sau: - Hạch toán các chi phí liên quan tới hoạt động của đội xe, máy thi công,
ghi: Nợ các TK 621, 622, 627
Có các TK 111, 112, 152, 331, 334, 214,... - Hạch toán chi phí sử dụng xe, máy và tính giá thành ca xe, máy thực
hiện trên tài khoản 154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" căn cứ vào giá
thành ca máy (theo giá thành thực tế hoặc giá khoán nội bộ) cung cấp cho các đối
tượng xây, lắp (công trình, hạng mục công trình); tuỳ theo phương thức tổ chức
công tác kế toán và mối quan hệ giữa đội xe máy thi công với đơn vị xây, lắp
công trình để ghi sổ: +
Nếu
doanh nghiệp thực hiện theo phương thức cung cấp dịch vụ xe, máy lẫn nhau giữa
các bộ phận, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công (6238 - Chi phí bằng tiền khác)
Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở
dang. +
Nếu
doanh nghiệp thực hiện theo phương thức bán dịch vụ xe, máy lẫn nhau giữa các bộ
phận trong nội bộ, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công (6238 - Chi phí bằng tiền khác)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33311) (thuế GTGT phải
nộp tính trên giá bán nội bộ về ca xe, máy bán dịch
vụ)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chi tiết cung cấp
dịch vụ trong nội bộ). b) Nếu không tổ chức Đội xe, máy thi công riêng; hoặc có tổ chức Đội xe,
máy thi công riêng nhưng không tổ chức kế toán riêng cho đội thì toàn bộ chi phí
sử dụng xe, máy (kể cả chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời như: phụ cấp
lương, phụ cấp lưu động của xe, máy thi công) sẽ hạch toán như
sau: - Căn cứ vào số tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho công
nhân điều khiển xe, máy, phục vụ xe, máy, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công (6231 - Chi phí nhân
công)
Có TK 334 - Phải trả người lao động. - Khi xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động của xe,
máy thi công trong kỳ, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công (6232 - Chi phí vật
liệu)
Có các TK 152, 153. - Trường hợp mua vật liệu, công cụ sử dụng ngay (không qua nhập kho) cho
hoạt động của xe, máy thi công trong kỳ, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
(6232) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được khấu trừ
thuế)
Có các TK 331, 111,
112,... - Trích khấu hao xe, máy thi công sử dụng ở Đội xe, máy thi công,
ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công (6234 - Chi phí khấu hao máy thi
công)
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ. - Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh (sửa chữa xe, máy thi công, điện,
nước, tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ,...),
ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
(6237) Nợ TK 133 - Thuế GTGT
được khấu trừ (nếu được khấu trừ thuế GTGT)
Có các TK 111, 112, 331,... - Chi phí bằng tiền khác phát sinh, ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công (6238 - Chi phí bằng tiền
khác) Nợ TK 133 - Thuế GTGT
được khấu trừ (nếu được khấu trừ thuế GTGT)
Có các TK 111,
112,... - Căn cứ vào Bảng phân bổ chi phí sử dụng xe, máy (chi phí thực tế ca xe,
máy) tính cho từng công trình, hạng mục công trình, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (khoản mục chi phí sử
dụng máy thi công) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (phần chi phí vượt trên mức bình
thường)
Có TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công. |
ĐƠN VỊ HỖ TRỢ
|