TÀI KHOẢN 421 - LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI

1. Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của HTX.

b) Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh của HTX phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng chính sách tài chính hiện hành.

c) Phải theo dõi chi tiết nguồn hình thành và từng nội dung phân chia lợi nhuận của HTX (trích lập các quỹ, bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu, chia lợi nhuận cho các thành viên).

d) Khi phân phối lợi nhuận, HTX cần cân nhắc đến các khoản mục phi tiền tệ nằm trong lợi nhuận sau thuế chưa phân phối có thể ảnh hưởng đến khả năng chi trả lợi nhuận của HTX, như:

- Khoản lãi do đánh giá lại tài sản mang đi góp vốn;

- Khoản lãi do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;

- Các khoản mục phi tiền tệ khác…

đ) HTX phải theo dõi trong hệ thống quản trị nội bộ số lỗ tính thuế và số lỗ không tính thuế, trong đó:

- Khoản lỗ tính thuế là khoản lỗ tạo ra bởi các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

- Khoản lỗ không tính thuế là khoản lỗ tạo ra bởi các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Khi chuyển lỗ theo quy định của pháp luật, HTX chỉ được chuyển phần lỗ tính thuế làm căn cứ giảm trừ số thuế phải nộp trong tương lai. 

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Bên Nợ:

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của HTX;

- Trích lập các quỹ của HTX;

- Chia lợi nhuận cho các thành viên;

- Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu.

Bên Có:

- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của HTX trong kỳ;

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có.

Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.

Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.

3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

3.1. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh:

- Trường hợp lãi, ghi:

Nợ TK  911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

- Trường hợp lỗ, ghi:

Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

                        Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

3.2. Khi có quyết định hoặc thông báo trả lợi nhuận được chia cho các thành viên, ghi:

Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

                        Có TK 338 - Phải trả khác.

Khi trả lợi nhuận cho các thành viên, ghi:

Nợ TK 338 - Phải trả khác

                        Có các TK 111, 112 (số tiền thực trả).

3.3. Khi HTX quyết định bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại của HTX), ghi:

Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

                        Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.

3.4. Khi trích quỹ từ kết quả hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại của HTX), ghi:

Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

                        Có TK 418 - Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu

                        Có TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi.

ĐƠN VỊ HỖ TRỢ